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東莞一般納稅人企業(yè)申請開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》
一、適用對象
一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，視不同情況由銷貨方或購貨方向其主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》），申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。
二、申請條件
（一）除專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)均無法認證、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍、開票有誤購買方拒收專用發(fā)票、開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方等情況外，《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。
（二）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單。
（三）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單。
（四）因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單。
三、報送資料
（一）《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》；
（二）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方填報《申請單》時應(yīng)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料；
（三）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方在填報《申請單》時應(yīng)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料；
四、填表說明
（一）《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息；認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
（二）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，購買方填報《申請單》時應(yīng)在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息。
（三）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，購買方填報《申請單》時應(yīng)在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息。
（四）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方填報《申請單》時應(yīng)在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息。
（五）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方填報《申請單》時應(yīng)在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息。
五、進項稅額轉(zhuǎn)出的有關(guān)規(guī)定
（一）購買方申請開具《通知單》對應(yīng)的藍字發(fā)票已認證抵扣的，購買方必須依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。
（二）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
（三）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
六、其他規(guī)定
（一）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》進行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
（二）稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機關(guān)。
七、辦理程序
申請人依法提出申請，主管國稅分局辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理窗口受理、審核，提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。
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